Często zdarzają się sytuacje, w których osoba dotychczas mieszkająca na stałe w Polsce wyjeżdża za granicę w celu osiedlenia się tam na dłużej. Jednak życie bardzo często weryfikuje nasze plany i okazuje się, że coś się nie udaje i po znacznie krótszym okresie wracamy do Polski.
Rodzi się wówczas wiele pytań. Na pewno jedno z nich dotyczy kwestii rozliczenia podatkowego. Jaka jest najprostsza metoda ustalenia, gdzie powinniśmy w takiej sytuacji złożyć deklarację podatkową?
Gdzie się rozliczyć?
Sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą zależy od tego, w którym kraju mamy miejsce zamieszkania, ale także od tego, czy Polska ma z tym krajem podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Kwestię zamieszkania zawsze trzeba przeanalizować pod kątem tego, jak długo w ciągu roku kalendarzowego przebywaliśmy w Polsce. Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych za osobę zamieszkującą w Polsce uznaje się osobę, która ma tu ośrodek interesów życiowych, czyli centrum interesów osobistych bądź gospodarczych lub przebywa dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Jakie kryteria decydują o ustaleniu miejsca zamieszkania dla celów podatkowych?
W celu stwierdzenia, że dana osoba nie ma miejsca zamieszkania w Polsce, brane są pod uwagę także dodatkowe kryteria, głównie takie okoliczności, jak:
– pobyt najbliższej rodziny (małżonka, dzieci) za granicą,
– posiadanie mieszkania do własnej dyspozycji w drugim państwie (najem, własność),
– inne okoliczności, np. umowa o pracę na czas nieokreślony, umowa najmu na czas nieokreślony, umowy terminowe z dostawcami mediów,
– posiadanie ruchomego i nieruchomego majątku za granicą (samochody, dom),
– uzyskanie certyfikatu rezydencji podatkowej drugiego państwa.
Jak się rozliczyć? Ograniczony czy nieograniczony obowiązek podatkowy?
O miejscu rozliczenia decyduje zatem miejsce zamieszkania. Na tej podstawie obowiązują dwa obowiązki podatkowe: ograniczony i nieograniczony.
Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy osób, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Opodatkowaniu podlega tylko ta część dochodu, która została osiągnięta w Polsce. Nieograniczony obowiązek podatkowy dotyczy natomiast osób, które mają miejsce zamieszkania w Polsce. W tej sytuacji wymagane jest płacenie podatku od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania. Dochody mogą być zatem opodatkowane nie tylko w Polsce, ale także w kraju ich uzyskania.
Jak widać kwestie podatkowe zawsze budzą liczne wątpliwości wśród podatników. Ustalenie właściwego kraju, w którym należy się rozliczyć, jest uwarunkowane licznymi kryteriami, m.in. tym, czy pomiędzy danymi państwami podpisana jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Żeby mieć absolutną pewność, co do poprawności wypełnionej deklaracji podatkowej, zawsze warto zwrócić się o wyjaśnienie swojej kwestii do organów podatkowych. Dzięki udzielonej interpretacji otrzymamy jasną odpowiedź, jak postąpić w naszym przypadku i będziemy mogli spać spokojnie.
Karolina Łapińska, Powroty.gov.pl
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350)