Oprócz żałoby po zmarłym, dziedziczeniu towarzyszą zwykle inne problemy. Zarządzanie majątkiem jest często skomplikowane i wiąże się z dodatkowymi wydatkami. Swoim nowym orzeczeniem Federalny Trybunał Finansowy w Monachium ukłonił się w stronę spadkobierców. Zaczęło się od śmierci kobiety, a skończyło na fundamentalnej zmianie sytuacji prawnej. Decyzja trybunału wpływa na wszystkich, którzy chcieliby sprzedać dziedziczoną nieruchomość.
Podatek od sprzedaży odziedziczonego domu
Urzędy skarbowe nie mogą już naliczać podatku dochodowego od sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład masy spadkowej. Nawet jeśli nieruchomość ta została kupiona przez jednego ze spadkobierców od pozostałych i sprzedana w ciągu 10-letniego okresu przeznaczonego na sprzedaż prywatną.
Wyrok BFH zwalnia nie tylko mężczyznę z Monachium z jego obciążeń podatkowych, ale także działa na korzyść wszystkich innych spadkobierców domów i gruntów.
Tło sprawy
W 2015 r. mężczyzna odziedziczył majątek po zmarłej żonie wraz z dwójką dzieci. Jako wspólnota spadkobierców stali się oni między innymi właścicielami nieruchomości zmarłej. W okrężny sposób, za pośrednictwem osoby trzeciej, mężczyzna kupił udziały dzieci w 2017 r., a wspólnota spadkobierców została rozwiązana. Mężczyzna był teraz jedynym właścicielem nieruchomości i ziemi. Cztery miesiące później sprzedał je. Urząd skarbowy zażądał podatku dochodowego, ponieważ uznał to za prywatną transakcję sprzedaży zgodnie z § 23 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EstG). Stanowi on, że każdy, kto odsprzedaje nieruchomość w ciągu dziesięciu lat od zakupu, musi zapłacić podatek dochodowy od uzyskanych przychodów. Ponieważ nabycie było zakupem, a następnie sprzedażą w ciągu 10-letniego okresu, sprawa wydawała się jasna dla organów podatkowych.
Ale nie dla mężczyzny. Odwołał się do sądu podatkowego w Monachium i przegrał w pierwszej instancji 21 lipca 2021 r. (1 K 2127/20). Nie pozwolił jednak, aby sprawa się zakończyła. W dniu 26 września 2023 r. IX Senat BFH orzekł, że nabycie udziału spadkowego obojga dzieci nie jest klasycznym nabyciem nieruchomości (IX R 13/22). W związku z tym odpowiedni przepis dotyczący opodatkowania dochodów nie ma tutaj zastosowania. W konsekwencji mężczyzna nie musi płacić podatku od dochodu ze sprzedaży. BFH zaprzecza w ten sposób wyrokowi sądu podatkowego w Monachium i jednocześnie zmienia swoje wcześniejsze orzecznictwo.
Czytaj także: Uchroń się przed odziedziczeniem długów. Oto jak działa zrzeczenie się spadku za życia
Tego nie obejmuje wyrok
Wyrok nie obejmuje sytuacji, w których osoby trzecie, które nie są częścią wspólnoty spadkobierców, kupują odziedziczone udziały. Otwiera to możliwość, która według prawnika Stephana Seitza z Hereditas może być szczególnie ważna dla inwestorów i innych zainteresowanych stron. Perspektywa sprzedaży zwolnionej z podatku dochodowego sprawia bowiem, że nabycie udziałów we wspólnocie spadkowej staje się dla nich bardziej atrakcyjne. Źródło: Agrarheute.com, PolskiObserwator.de